1) Soggetti obbligati e operazioni, con soggetti (non privati) residenti o domiciliati in paesi black list, da comunicare in riferimento all’anno di imposta 2015:
| Soggetti obbligati e Operazioni da comunicare | Soggetti obbligati: titolari di partita iva. Operazioni da comunicare se documentate da fattura e di importo complessivo annuale superiore a € . 10.000,00 (diecimila/00):
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2) Individuazione della soglia dei €. 10.000 delle operazioni da comunicare:
L ’Agenzia delle Entrate nella Circolare 30.12.2014, n. 31/E, ha precisato che il nuovo limite di € 10.000 va inteso non per singola operazione, ma che “… debba riferirsi al complesso delle cessioni di beni e delle prestazioni di servizi effettuate e ricevute nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio in Paesi c.d. black list”.
| LIMITE DEI €. 10.000,00 | Il limite va verificato con riferimento all’ammontare complessivo delle operazioni rese / ricevute intervenute con tutte le controparti “black list” |
3) Termine di presentazione della comunicazione annuale “BLACK LIST” 2015:
Il termine di presentazione è diverso a seconda della periodicità della liquidazione iva:
| Contribuenti mensili | Presentazione entro il 11.04.2016 |
| Contribuenti trimestrali | Presentazione entro il 20.04.2016 |
4) Individuazione stati BLACK LIST
| Alderney | Filippine | Kenia (3) | Saint Kitts e Nevis |
| Andorra | Gibilterra | Kiribati – ex Isole Gilbert | Salomone |
| Angola (3) | Giamaica (3) | Libano | Samoa |
| Anguilla | Mauritius | Liberia | Saint Lucia |
| Antigua | Grenada | Liechtenstein | Saint Vincent /Grenadine |
| Antille Olandesi | Guatemala | Lussemburgo (2) | San Marino (1) |
| Aruba | Guernsey – Isole canale | Macao | Sant’Elena |
| Bahamas | Herm – Isole del Canale | Maldive | Sark (Isole del Canale) |
| Barhein | Hong Kong | Malesia | Seychelles |
| Barbados | Isola di Man | Monaco | Singapore |
| Barbuda | Isole Cayman | Montserrat | Svizzera |
| Belize | Isole Cook | Nauru | Taiwan |
| Bermuda | Isole Marshall | Niue | Tonga |
| Brunei | Isole Turks e Caicos | Nuova Caledonia | Tuvalu (ex Isole Ellice) |
| Costarica | Isole Vergini britanniche | Oman | Uruguay |
| Dominica | Isole Vergini statunitensi | Panama | Vanuatu |
| Ecuador | Jersey – Isole del Canale | Polinesia francese | |
| Emirati Arabi Uniti | Gibuti (ex Afar e Issas) | Portorico (3) |
Alcuni di questi paesi non sono più considerati “black list”, con la conseguenza che le operazioni effettuate con soggetti residenti / aventi sede in detti Stati non richiede la comunicazione in esame dalle date sotto riportate, in quanto:
(1) escluso dal DM 12.2.2014, pubblicato sulla G.U. 24.2.2014, n. 45, a decorrere dalle operazioni effettuate dall’11.3.2014;
(2) escluso dal DM 16.12.2014, pubblicato sulla G.U. 23.12.2014, n. 297, a decorrere dalle operazioni effettuate dal 7.1.2015;
(3) escluso dal DM 30.3.2015, pubblicato sulla G.U. 11.5.2015, n. 107, a decorrere dalle operazioni effettuate dal 26.5.2015.
Va evidenziato che relativamente alle operazioni effettuate con soggetti residenti / aventi sede nelle Filippine, Malesia, Singapore e Hong Kong, ancorché detti Stati non siano più ricompresi nella lista di cui al DM 21.11.2001 per effetto del DM 30.3.2015, la comunicazione in esame va comunque effettuata, in quanto presenti nella lista di cui al DM 4.5.99.
