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La presente per informarVi che, nell’ambito della Legge di Bilancio 2026 (Art. 1, commi da 82 a 110 L.199/2025) il Legislatore ha introdotto una nuova procedura di definizione agevolata dei carichi affidati all’Agente della riscossione, c.d. “rottamazione-quinquies”. La misura consente ai contribuenti di estinguere i debiti iscritti a ruolo senza il pagamento di sanzioni, interessi (anche di mora), somme aggiuntive e aggio, con riferimento ai carichi affidati nel periodo 1° gennaio 2000 – 31 dicembre 2023.

Ai fini dell’adesione, il debitore è tenuto:

• a presentare un’apposita domanda entro il 30 aprile 2026;
• a versare l’importo dovuto in un’unica soluzione oppure mediante rateizzazione fino a un massimo di 54 rate bimestrali, con pagamento della prima rata entro il 31 luglio 2026.

DEBITI OGGETTO DI DEFINIZIONE AGEVOLATA

Rientrano nella misura i debiti derivanti:

• dall’omesso versamento di imposte risultanti dalle dichiarazioni annuali e dalle attività di controllo automatizzato e formale di cui agli artt. 36-bis e 36-ter del DPR 600/1973 e agli artt. 54-bis e 54-ter del DPR 633/1972;
• dall’omesso versamento di contributi previdenziali INPS, con esclusione di quelli richiesti a seguito di accertamento;
• dalle sanzioni amministrative per violazioni del Codice della Strada, limitatamente agli interessi e alle somme maturate a titolo di aggio;
• da carichi già inclusi in precedenti definizioni agevolate (rottamazione, rottamazione-bis, ter, quater, saldo e stralcio), qualora ne sia intervenuta l’inefficacia;
• da carichi oggetto di procedure di composizione della crisi da sovraindebitamento o di ristrutturazione dei debiti.

NON rientrano nella definizione agevolata i debiti:

• relativi a carichi affidati all’Agente della riscossione dopo il 31 dicembre 2023;
• non connessi alle dichiarazioni annuali o ai controlli automatizzati e formali (ad esempio imposte di registro, successioni e donazioni);
• relativi a carichi affidati all’Agente della riscossione per i quali, alla data del 30 settembre 2025, risultino integralmente versate tutte le rate scadute nell’ambito della rottamazione-quater o della relativa riammissione.

MODALITA’ DI ADESIONE

Il contribuente interessato deve manifestare la volontà di avvalersi della definizione agevolata presentando un’apposita dichiarazione entro il 30 aprile 2026, esclusivamente tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate-Riscossione.

La presentazione della domanda consente la sospensione dei giudizi pendenti, che si estinguono definitivamente con il pagamento della prima rata o dell’unica soluzione.

PAGAMENTO DELLE SOMME DOVUTE

Entro il 30 giugno 2026, l’Agente della riscossione comunica al debitore:

• l’ammontare complessivo dovuto;
• l’importo delle singole rate;
• le relative scadenze.

Il pagamento può essere effettuato:

• in un’unica soluzione entro il 31 luglio 2026;
• oppure mediante rateazione fino a 54 rate bimestrali di pari importo, con rata minima di 100 euro.

Sulle rate successive alla prima sono dovuti interessi nella misura del 3% annuo a decorrere dal 1° agosto 2026. Non è ammesso il ricorso alla dilazione ex art. 19 DPR 602/1973 prevista in caso di temporanea situazione di obiettiva difficoltà del contribuente.

EFFETTI DELLA DEFINIZIONE

A seguito della presentazione della domanda:

• sono sospesi i termini di prescrizione e decadenza;
• sono sospesi i pagamenti derivanti da precedenti dilazioni;
• non possono essere avviate nuove azioni esecutive né iscritti nuovi fermi o ipoteche;
• il debitore non è considerato inadempiente ai fini dei rimborsi fiscali e dei pagamenti da parte della P.A.;
• per i debiti contributivi è possibile ottenere il rilascio del DURC.

MANCATO VERSAMENTO DELLE SOMME DOVUTE

La definizione agevolata non produce effetti, con conseguente ripresa della decorrenza dei termini di prescrizione e decadenza, in caso di mancato o insufficiente versamento dell’unica rata ovvero, in caso di pagamento rateale, di due rate, anche non consecutive o dell’ultima rata.

Si segnala che non è prevista alcuna tolleranza di cinque giorni, a differenza di quanto previsto per i versamenti rateali nella rottamazione-quater.

DEFINIZIONE AGEVOLATA DEI TRIBUTI DI REGIONI ED ENTI LOCALI

La Legge di Bilancio 2026 (Art. 1, commi da 102 a 110 L.199/2025) riconosce a Regioni ed Enti locali la facoltà di introdurre autonome forme di definizione agevolata, analoghe a quella statale, per i tributi di propria competenza (ad esempio IMU e TARI), con esclusione di IRAP e tributi erariali.

A) – VALUTAZIONE DELLE RIMANENZE AL 31.12.2025

Ai fini della redazione del bilancio dell’esercizio 2025 si rende necessaria la valutazione dei beni presenti in magazzino a fine esercizio.

E’ indispensabile, pertanto, redigere l’inventario analitico dei beni in rimanenza con riferimento alla situazione esistente al 31.12.2025.

Nel dettaglio delle rimanenze è necessario evidenziare:

1. il codice del bene/prodotto;

2. la descrizione;

3. il criterio di valorizzazione riconosciuto dalla legislazione fiscale (costo specifico, costo medio ponderato, Fifo o Lifo).

I criteri consigliati dallo Studio sono il costo specifico o il costo medio. Di seguito vi riportiamo un esempio di calcolo per il calcolo del costo medio ponderato della merce Y da indicare nel dettaglio delle rimanenze.

Per la valutazione di beni prodotti dall’impresa o per l’applicazione di altri criteri potete contattare lo Studio.

4. l’unità di misura;

5. le quantità in rimanenza;

6. il valore totale.

Esempio di dettaglio delle rimanenze:

ESEMPIO DI COSTO MEDIO PONDERATO

Il metodo del costo medio ponderato consiste nell’applicare, a ciascuno scarico, un valore pari al prezzo medio ponderato d’acquisto.

Ipotizziamo di aver effettuato i seguenti acquisti:

in data 29.01.2025 – 100 unità di merce Y al prezzo di 15 euro l’una;

in data 26.04.2025 – 100 unità di merce Y al prezzo di 10 euro l’una;

In data 06.05.2025 si effettua una vendita di 50 unità di merce Y.

Determinazione del valore al 31.12.2025 da indicare nel dettaglio delle rimanenze.

Merce Y scheda di movimenti dell’anno.

Il prezzo medio di acquisto al 31.12.2025 si ottiene in questo modo (1.500 + 1.000) / 200 = €. 12,50

Il prezzo medio di 12,50 viene moltiplicato per la consistenza a fine anno: 12,50 x 150 = €. 1.875,00

B) – LIQUIDAZIONE COMPENSI AMMINISTRATORI E COLLABORATORI COORDINATI E CONTINUATIVI PER L’ANNO 2025

Al fine della deduzione per competenza dal reddito 2025, Vi invitiamo a liquidare i compensi agli amministratori ed ai collaboratori coordinati e continuativi delle società di capitali entro il 12.01.2026.

C) – DICHIARAZIONE PER USUFRUIRE DELLA RITENUTA D’ACCONTO DEL 23% SUL 20% DEI COMPENSI PROVVIGIONALI

Ritenuta ridotta – i soggetti che percepiscono provvigioni occasionali e/o abituali, e che si avvalgono in via continuativa dell’opera di dipendenti o di terzi (escluso l’amministratore), devono inviare una dichiarazione ai loro clienti per usufruire della riduzione della ritenuta di acconto del 23% sul 20%.

Durata – La dichiarazione deve essere inviata prima dell’emissione della fattura ed è valida fino a revoca o fino alla perdita dei requisiti. La perdita dei requisiti deve essere comunicata tempestivamente alla controparte.

Invio – La dichiarazione deve essere inviata tramite raccomandata A/R o tramite PEC.

D) – CONTRIBUTO E DICHIARAZIONE PERIODICA AL CONAI PER L’ANNO 2025

I soggetti che hanno importato beni e/o effettuato acquisti intracomunitari di merci nell’anno 2025 devono inviare al CONAI la dichiarazione periodica se superano gli importi minimi di esenzione.

La dichiarazione deve essere inviata telematicamente entro il 20.01.2026 ed è necessario registrarsi presso il sito del CONAI.

E) – A REGIME IL DIVIETO DI FATTURAZIONE ELETTRONICA PER PRESTAZIONI SANITARIE A PRIVATI

Dal 2026 entra a regime il divieto di emissione di fattura elettronica per prestazioni sanitarie a persone fisiche privati, superando l’originaria disciplina di proroga annuale.

Con l’entrata in vigore del D.L. n 159/2025 (cd. Decreto sicurezza) del 31.10.2025 è stato sancito l’obbligo di iscrizione nel Registro Imprese del domicilio digitale (PEC) degli amministratori.

L’obbligo riguarda tutti coloro che nelle società di capitali (srl, spa), ricoprono la carica di:

• AMMINISTRATORE UNICO;
• AMMINISTRATORE DELEGATO O IN MANCANZA PRESIDENTE DEL CONSIGLIO DI AMMINISTRAZIONE.

L’adempimento è a carico della società che vi dovrà provvedere nei seguenti termini:

• Per i soggetti che ricoprivano una delle cariche di cui sopra al 31.10.25, l’adempimento andrà eseguito entro il 31.12.2025. La mancata/tardiva comunicazione comporterà l’applicazione di una sanzione da un minimo di 206,00 euro ad un massimo di 2.064,00 euro;
• In caso di nuova nomina o conferma di una delle cariche di cui sopra la comunicazione del domicilio digitale dovrà avvenire contestualmente alla iscrizione della nomina al registro imprese, pena la sospensione della pratica.

Il domicilio digitale degli amministratori dovrà essere univoco, perciò non potrà coincidere con quello della società in cui ricoprono la carica, pertanto i soggetti interessati dovranno attivare una loro PEC personale se non già in loro possesso.

Vi chiediamo, pertanto, di fornirci l’indirizzo PEC da comunicare al registro delle imprese entro il 05.12.2025 al fine di poter adempiere entro i termini.