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Con la presente comunichiamo le principali novità fiscali introdotte dalla “Legge di Bilancio 2021” (Legge n. 178/2020), che interessano le PERSONE FISICHE non titolari di partita IVA, in vigore dal 01.01.2021.

1)DETRAZIONE IRPEF “BONUS MOBILI” 50% – INNALZAMENTO DELLA SPESA MASSIMA CONSENTITA DA €. 10.000 A €. 16.000

E’ aumentato il limite massimo di spesa a €. 16.000 oltre alla proroga del termine al 31.12.2021 per il sostenimento delle spese di acquisto di mobili e/o grandi elettrodomestici rientranti nella categoria A+ (A per forni), purché siano finalizzati all’arredo dell’immobile oggetto di interventi di recupero del patrimonio edilizio iniziati dal 01.01.2020.

2)“BONUS IDRICO” PARI A €. 1.000

E’ introdotto un bonus da usare entro il 31.12.2021 per interventi di fornitura e posa in opera su edifici esistenti per:

• sostituzione di vasi sanitari in ceramica con nuovi apparecchi a scarico ridotto;
• sostituzione di apparecchi di rubinetteria sanitaria/soffioni doccia/colonne doccia esistenti con nuovi apparecchi a limitazione di flusso d’acqua.

Detto bonus non concorre alla formazione del reddito del beneficiario.

Con apposito decreto saranno definiti i termini e le modalità di richiesta e di utilizzo.

3) E’ PROROGATO DAL 31.12.2020 AL 31.12.2021 IL TERMINE ENTRO IL QUALE DEVONO ESSERE sostenute le spese relative agli interventi per beneficiare delle seguenti detrazioni IRPEF:

• “Riqualificazione energetica 65% – 50%”: schermature solari, micro-cogeneratori in sostituzione di impianti esistenti, impianti di climatizzazione invernale dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili;
• “Ristrutturazione edilizia 50%” con il limite massimo di spesa di €. 96.000;
• “Bonus facciate” 90% per interventi edilizi sulle strutture opache della facciata, su balconi/fregi/ornamenti, inclusi quelli di sola pulitura o tinteggiatura esterna, finalizzati al recupero/restauro della facciata esterna degli edifici ubicati in zona A (centri storici) o B (totalmente o parzialmente edificate) di cui al DM n. 1444/1968;
• “Bonus verde” 36% su una spesa massima di €. 5.000 per unità immobiliare ad uso abitativo sul quale sono effettuati interventi di: sistemazione a verde di aree scoperte private di edifici esistenti, unità immobiliari, pertinenze o recinzioni, impianti di irrigazione e realizzazione pozzi, realizzazione di coperture a verde e di giardini pensili.

4) “SISMA BONUS – ECOBONUS” – DETRAZIONE 110%

Per quanto riguarda la detrazione del 110% è stato ampliato l’intervallo temporale al 30.06.2022 per il sostenimento delle spese per beneficiare delle detrazioni spettanti per gli interventi “trainanti” di riqualificazione energetica e di riduzione del rischio sismico.

Si precisa che la detrazione relativa alle spese sostenute fino al 31.12.2021 va ripartita sempre in 5 anni, la detrazione spettante per la parte di spese sostenute nel 2022 va ripartita in 4 quote annuale (anziché in 5).

Si aggiunge inoltre che nel caso in cui al 30.06.2022 i lavori siano effettuati per almeno il 60% dell’intervento complessivo, la detrazione del 110% spetta anche per le spese sostenute fino al 31.12.2022.

Data la complessità della normativa e il continuo aggiornamento delle circolari di prassi dell’Agenzia delle Entrate invitiamo la clientela a contattare lo Studio per approfondire il caso di concreto interesse.

5)LOTTERIA DEGLI SCONTRINI – SOLO PER ACQUISTI CON PAGAMENTI TRACCIATI

E’ differito al 01.02.2021 l’avvio della lotteria degli scontrini.

Entro il medesimo termine l’Agenzia delle Dogane e delle Entrate devono emanare uno specifico provvedimento che disciplina le modalità tecniche relative alle operazioni di estrazione, entità e numero dei premi.

Inoltre è stata introdotta la nuova limitazione della partecipazione al concorso a premi ai soli acquisti effettuati con pagamenti elettronici tracciati. Non è possibile partecipare alla lotteria degli scontrini se gli acquisti presso i negozi avvengono in contanti.          

6) PROROGA RIVALUTAZIONE TERRENI E PARTECIPAZIONI AL 30.06.2021

E’ stata riproposta la possibilità di rideterminare il costo d’acquisto con riferimento alla data 01.01.2021 dei:

– terreni;

– partecipazioni non quotate

mediante la redazione e asseverazione della perizia di stima e conseguente pagamento dell’imposta sostitutiva del 11% entro il 30.06.2021.

La legge di Bilancio 2021 (Legge n. 178/2020) ha previsto il riconoscimento di specifici crediti d’imposta, utilizzabili in compensazione con modello F24, per gli investimenti in beni strumentali nuovi effettuati nel periodo 16.11.2020 – 31.12.2022, esteso al 30.06.2023 se è pagato un acconto almeno pari al 20% del costo del bene entro il 31.12.2022.

Detto credito d’imposta ha preso il posto del vecchio super / iper-ammortamento.

I soggetti beneficiari sono:

– IMPRESE

– LAVORATORI AUTONOMI

che acquistano, anche tramite leasing finanziario i seguenti beni:

A) beni materiali e immateriali strumentali nuovi “generici”;

B) beni materiali nuovi “Industria 4.0” di cui alla Tabella A prevista dalla Legge n. 232/2016 (Finanziaria 2017);

C) beni immateriali nuovi di cui alla Tabella B, prevista dalla Legge n. 232/2016 (Finanziaria 2017).

Rimangono esclusi dal beneficio i seguenti beni:

–  automezzi di cui all’art. 164 comma 1, TUIR;

–  beni materiali strumentali per i quali è previsto un coefficiente di ammortamento inferiore al 6,5%;

–  fabbricati e le costruzioni;

– beni ricompresi in particolari settori industriali (industrie manifatturiere alimentari, industrie dell’energia elettrica, del gas e dell’acqua, industrie dei trasporti e delle telecomunicazioni).

MISURA DEL CREDITO SPETTANTE

Con le tabelle che seguono si evidenzia la misura del credito d’imposta che si differenzia in base al costo di acquisizione del bene nonché al periodo in cui viene effettuato l’acquisto.

A) Beni materiali e immateriali strumentali nuovi “generici”:

B) Beni materiali nuovi “Industria 4.0” di cui alla Tabella A (Finanziaria 2017):

C) Beni immateriali nuovi di cui alla Tabella B (Finanziaria 2017)

UTILIZZO DEL CREDITO IN F24

Per gli investimenti effettuati nel periodo 16.11.2020 – 31.12.2021 da parte dei soggetti con ricavi/compensi inferiori a €. 5 milioni il credito d’imposta è utilizzabile in compensazione con il modello F24 in un’unica quota annuale a decorrere dall’anno di entrata in funzione del bene.

Diversamente la compensazione con il modello F24 potrà avvenire in 3 quote annuali di pari importo.

Detto credito d’imposta non è tassato ai fini IRES/IRPEF/IRAP.

Soltanto per gli investimenti in beni materiali ed immateriali “Industria 4.0” di cui alle Tabelle A e B è richiesta:

1) apposita comunicazione al MISE, la cui modalità e termine per l’invio deve ancora essere stabilita;

2) predisposizione di una perizia asseverata/attestato da cui risulti che i beni possiedono le caratteristiche tecniche previste e la relativa interconnessione al sistema aziendale.

Per i beni di costo unitario pari o inferiore a €. 300.000, la perizia può essere sostituita da una dichiarazione resa dal legale rappresentante.

DICITURA IN FATTURA E NEI DOCUMENTI

Si precisa che è variata la dicitura che dovrà essere riportata sulle fatture/documenti:

“Acquisto per il quale è riconosciuto il credito d’imposta ex art. 1, commi da 1051 a 1063, Legge n. 178/2020”.

Dal 1° gennaio 2021 il Sistema di Interscambio accetterà i documenti strutturati con la nuova versione 1.6 del tracciato.

L’Agenzia delle Entrate ha chiarito che le fatture datate 2020 anche se spedite nel 2021 col vecchio tracciato saranno accettate dal sistema.

Vi riportiamo di seguito le nuove specifiche tecniche e vi invitiamo a contattare i vostri programmatori per l’adeguamento dei software.

NUOVI CODICI PER TIPI DI DOCUMENTO

Le nuove specifiche tecniche prevedono un significativo ampliamento delle tipologie di documenti che possono essere emessi e trasmessi al Sistema di Interscambio.
Saranno introdotti due nuovi tipi di documento da utilizzare specificatamente per le fatture differite e ulteriori nuove tipologie di autofatture per indicare in modo più preciso il motivo dell’emissione di tale documento.

Di seguito i nuovi codici da utilizzare per il “Tipo documento”

• TD01 Fattura
• TD02 Acconto/Anticipo su fattura
• TD03 Acconto/Anticipo su parcella
• TD04 Nota di Credito
• TD05 Nota di Debito
• TD06 Parcella
• TD07 Fattura semplificata
• TD08 Nota di credito semplificata
• TD09 Nota di debito semplificata
• TD10 Fattura di acquisto intracomunitario di beni
• TD11 Fattura di acquisto intracomunitario di servizi
• TD12 Documento riepilogativo (art. 6 DPR 695/1996)
• TD16 Integrazione fattura reverse charge interno
• TD17 Integrazione/autofattura per acquisto servizi dall’estero
• TD18 Integrazione per acquisto di beni intracomunitari
• TD19 Integrazione/autofattura per acquisto di beni ex art. 17, c. 2, D.P.R. n. 633/1972
• TD20 Autofattura per regolarizzazione e integrazione delle fatture (art. 6, c. 8, D.Lgs. n. 471/1997 o art. 46, c. 5, D.L. n. 331/1993)
• TD21 Autofattura per splafonamento
• TD22 Estrazione beni da Deposito IVA
• TD23 Estrazione beni da Deposito IVA con versamento dell’IVA
• TD24 Fattura differita di cui all’art. 21, comma 4, lett. a)
• TD25 Fattura differita di cui all’art. 21, comma 4, terzo Periodo, lett. b)
• TD26 Cessione di beni ammortizzabili e per passaggi interni (ex art. 36 D.P.R. n. 633/1972)
• TD27 Fattura per autoconsumo o per cessioni gratuite senza rivalsa

NUOVI CODICI PER LE RITENUTE

E’ stata introdotta la possibilità di inserire in fattura ritenute di tipo previdenziale oltre alla ritenuta d’acconto e sarà possibile inserire più ritenute all’interno dello stesso documento.

Di seguito i nuovi codici da utilizzare per le ritenute:

• RT01 Ritenuta persone fisiche
• RT02 Ritenuta persone giuridiche
• RT03 Contributo INPS
• RT04 Contributo ENASARCO
• RT05 Contributo ENPAM
• RT06 Altro contributo previdenziale.

NUOVI CODICI NATURA IVA

Le nuove specifiche tecniche del tracciato xml permetteranno di rappresentare in modo più dettagliato le varie fattispecie di operazioni esenti e non imponibili ai fini IVA e quelle soggette al meccanismo dell’inversione contabile. Di seguito riportiamo i nuovi codici:

• N1 – operazioni escluse da IVA ex art. 15, D.P.R. n. 633/1972
• N2.1 non soggette ad IVA ai sensi degli articoli da 7 a 7- septies del D.P.R. n. 633/1972
• N.2.2 non soggette – altri casi
• N3.1 non imponibili – esportazioni
• N3.2 non imponibili – cessioni intracomunitarie
• N3.3 non imponibili – cessioni verso San Marino
• N3.4 non imponibili – operazioni assimilate alle cessioni all’esportazione
• N3.5 non imponibili – a seguito di dichiarazioni d’intento
• N3.6 non imponibili – altre operazioni che non concorrono alla formazione del plafond
• N4 – operazioni esenti da IVA
• N5 – operazioni soggette al regime del margine / IVA non esposta in fattura
• N6.1 inversione contabile – cessione di rottami e altri materiali di recupero
• N6.2 inversione contabile – cessione di oro e argento puro
• N6.3 inversione contabile – subappalto nel settore edile
• N6.4 inversione contabile – cessione di fabbricati
• N6.5 inversione contabile – cessione di telefoni cellulari
• N6.6 inversione contabile – cessione di prodotti elettronici
• N6.7 inversione contabile – prestazioni comparto edile e settori connessi
• N6.8 inversione contabile – operazioni settore energetico
• N6.9 inversione contabile – altri casi
• N7 – IVA assolta in altro stato UE (vendite a distanza ex art. 40, commi 3 e 4, e art. 41, comma 1, lettera b, D.L. n. 331/1993; prestazione di servizi di telecomunicazioni, tele-radiodiffusione ed elettronici ex art. 7-sexies lettere f, g, D.P.R. n. 633/1972 e art. 74-sexies, D.P.R. n. 633/1972)

Restiamo a disposizione per qualsiasi chiarimento.