RISTORANTI E ALBERGHI – deducibilità dei costi e detraibilità dell’iva

La fattura elettronica per spese di ristoranti e alberghi deve essere intestata alla società/ditta.

I dati dei fruitori del servizio (amministratori, dipendenti, clienti, etc.) devono essere indicati nella copia cartacea di cortesia della fattura o in un’apposita nota allegata.

SPESE DI RISTORANTI E ALBERGHI SOSTENUTE PER DIPENDENTI E AMMINISTRATORI DI SRL/SPA IN TRASFERTA

Le spese di vitto e alloggio per le trasferte effettuate FUORI dal territorio comunale dai lavoratori dipendenti/amministratori hanno l’iva detraibile e sono deducibili al 100% per un ammontare non superiore a:

Se le spese di ristoranti e alberghi sono invece sostenute per trasferte NEL territorio comunale i costi sono deducibili al 75% e l’iva è detraibile; gli importi dovranno essere comunicati al consulente del lavoro e tassati in capo al dipendente/amministratore.

SPESE DI RISTORANTI E ALBERGHI SOSTENUTE PER CLIENTI

Sono deducibili al 75% con iva detraibile le spese di vitto e alloggio sostenute per ospitare clienti:

• in occasione di mostre, fiere, esposizioni ed eventi simili in cui sono esposti i beni/servizi prodotti/erogati dall’impresa;
• in occasione di visite a sedi, stabilimenti o unità produttive dell’impresa.

Al di fuori di questi casi le spesa di ristorante e albergo sostenute per i clienti vengono considerate di pubbliche relazioni ed i relativi costi sono considerati di rappresentanza con deducibilità dei costi al 75% e iva indetraibile.

SPESE DI RISTORANTI E ALBERGHI “DI RAPPRESENTANZA”

Se le spese di ristoranti e alberghi sono sostenute per finalità promozionali o di pubbliche relazioni e per dare una buona immagine dell’azienda come per es. ospitalità di fornitori, le spese sono considerate di rappresentanza con deducibilità del costo al 75% e iva indetraibile.

Il 75% delle spese di vitto e alloggio di rappresentanza devono essere sommate alle altre spese di rappresentanza e saranno deducibili in proporzione ai ricavi dell’anno, in misura pari:

• all’1,5% dei ricavi e altri proventi fino a 10.000.000 di euro;
• allo 0,6% dei ricavi e altri proventi per la parte eccedente 10.000.000 di euro e fino a 50.000.000 di euro;
• allo 0,4% dei ricavi e altri proventi per la parte eccedente 50.000.000 di euro.

Di seguito vi forniamo un prospetto esemplificativo, ma non esaustivo, per inquadrare in relazione alle spese di ristoranti e alberghi la detraibilità dell’iva e la deducibilità del costo.

*Spese di rappresentanza deducibili al 75%.

Il 75% di queste spese di rappresentanza concorrono a fine anno con le altre spese di rappresentanza inerenti per il calcolo del limite di deducibilità in relazione al totale dei ricavi.